Costo tributario: efectos tributarios en la determinación de la base imponible para empresas constructoras

Abstract

La AFE “Costo tributario: Efectos tributarios en la determinación de la base imponible para empresas constructoras”, tiene por objetivo analizar los efectos tributarios con relación a la carga impositiva considerando los distintos mecanismos utilizados por las empresas constructoras en la determinación del costo tributario y que pueden afectar la determinación de la base imponible y en el Impuesto de Primera Categoría. Si bien la legislación define el momento para el reconocimiento de los ingresos y costos tributarios, no establece algún procedimiento o mecanismo específico para calcular el costo tributario y, en consideración a los desafíos particulares debido a la naturaleza compleja de las operaciones en el sector de la construcción, es que ha dado lugar a que estas sociedades adopten distintas metodologías para su determinación, lo que puede generar distorsiones en la base imponible y afectar la determinación de la carga impositiva entre contribuyentes del mismo sector. Esta investigación platea la hipótesis de evaluar la distorsión que se puede generar la elección de un mecanismo para la determinación del costo y los efectos tributarios según el sistema tributario Semi- Integrado, y, los efectos financieros que estos conllevan, en una simulación numérica considerando que un proyecto de construcción puede llevarse a cabo en uno, dos y tres años. Esta investigación concluye que si existe una distorsión, tanto en la base imponible de primera categoría como en el impuesto a la renta determinado, en la aplicación de los mecanismos utilizados por las empresas constructoras, para proyectos de duración mayor a un año, en el análisis sobre base anual. Sin perjuicio de lo anterior, bajo un escenario estable de tasas de impuesto, a nivel global no existen diferencias en la determinación de la base imponible global, como asimismo, en el impacto en la carga tributaria evaluada a valor

The EFA "Tax Cost: Tax Effects on Determining the Tax Base for Construction Companies" aims to analyze the tax effects in relation to the tax burden, considering the different mechanisms used by construction companies in determining the tax cost, which may affect the determination of the tax base and the First Category Tax. Although the legislation defines the timing of the recognition of tax revenues and costs, it does not establish a specific procedure or mechanism for calculating the tax cost. Considering the particular challenges due to the complex nature of operations in the construction sector, this has led these companies to adopt different methodologies for its determination, which can generate distortions in the tax base and affect the determination of the tax burden between taxpayers in the same sector. This research proposes the hypothesis of evaluating the distortion that can be generated by choosing a mechanism for determining the cost and tax effects under the Semi-Integrated Tax System, and the financial effects these entail, in a numerical simulation considering that a construction project can be carried out in one, two, and three years. This research concludes that there is a distortion, both in the first-category tax base and in the income, tax determined, in the application of the mechanisms used by construction companies for projects lasting more than one year, in the analysis on an annual basis. Notwithstanding the foregoing, under a stable tax rate scenario, there are no global differences in the determination of the global tax base, nor in the impact on the tax burden assessed at nominal value.