“Rol de facilitadores e intermediarios tributarios"

Abstract

“Uno paga cuando no sabe” Sin duda esta metáfora pega en el corazón de la presente investigación para obtener el grado de Magister en Tributación, que está orientada a analizar las malas prácticas con el Estado de Chile y la sociedad, cuando se fomenta y facilita el incumplimiento o hay encubrimiento de delito tributario, lo que, por supuesto tiene consecuencias en la recaudación fiscal, generando una enorme desconfianza en el sistema tributario. Igualmente hay consecuencias para los contribuyentes, quienes usualmente se ven enfrentados a altos costos con motivo de una fiscalización incluyendo horas de trabajo, impuestos re determinados, recargos legales y, a veces, sanciones personales. Comenzaremos analizando a los denominados “facilitadores tributarios”, un segmento de abogados, contadores, otros profesionales independientes y empresas de consultoría en materias contables y tributarias, que a través de sus servicios apoyan al contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones, con especial énfasis en el respeto a las normas tributarias vigentes. Es tal la importancia de los facilitadores en su rol, que suelen ser intermediarios entre la autoridad administrativa, en adelante el “SII”, y el contribuyente, de forma tal que pueden apoyar y facilitar las funciones de aplicación y fiscalización de las disposiciones tributarias y especialmente fortalecer el cumplimiento tributario voluntario. Pero ¿qué pasa cuando esto no ocurre? y los facilitadores promueven e implementan prácticas en sentido contrario, en ocasiones con pleno conocimiento de los efectos que esto podría provocar para el contribuyente, si son detectados por el SII. ¿Deben responder junto a los contribuyentes por los efectos de tales conductas? La presente investigación buscará identificar el rol de los facilitadores (enablers), principalmente en dos conductas o comportamientos que denominaremos como agresivos, a saber; elusión y delito tributarios, con las siguientes características emisores, receptores y traspasadores. Con la finalidad de encontrar formas de minimizar o erradicar estas conductas, compararemos la situación en Chile con la de otras autoridades administrativas de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico, en adelante “OCDE”, ello con el fin de proponer mejoras en el monitoreo y detección, revisando especialmente la normativa y sanciones vigentes y si éstas resultan suficientes para disuadir este tipo de conductas.

"You pay when you don't know" Undoubtedly, this metaphor hits the heart of this research to obtain the master’s degree in Taxation, which is aimed at analyzing bad practices with the State of Chile and society, when non-compliance is encouraged and facilitated or there is cover-up of crime tax, which, of course, has consequences on tax collection, generating enormous mistrust in the tax system. There are also consequences for taxpayers, who are usually faced with high costs due to an audit, including working hours, re-determined taxes, legal surcharges and, sometimes, personal penalties. We will begin by analyzing the so-called "tax facilitators", a segment of lawyers, accountants, other independent professionals and consulting companies in accounting and tax matters, which through their services support the taxpayer in complying with their obligations, with special emphasis on respect for current tax regulations. Such is the importance of facilitators in their role, that they are usually intermediaries between the administrative authority, hereinafter the “SII”, and the taxpayer, in such a way that they can support and facilitate the functions of application and inspection of tax provisions and especially strengthening voluntary tax compliance. But what happens when this does not happen? and the facilitators promote and implement practices in the opposite direction, sometimes with full knowledge of the effects that this could cause for the taxpayer if they are detected by the SII. Should they respond together with taxpayers for the effects of such conduct? This research will seek to identify the role of enablers, mainly in two behaviors or behaviors that we will call aggressive, namely, tax avoidance and crime, with the following characteristics of issuers, receivers, and transfers. In order to find ways to minimize or eradicate these behaviors, we will compare the situation in Chile with that of other administrative authorities of the Organization for Economic Cooperation and Development, hereinafter "OECD", in order to propose improvements in monitoring and detection, especially reviewing the regulations and sanctions in force and whether they are sufficient to deter this type of conduct.