“Empresa individual y sus efectos frente al impuesto sobre las asignaciones por causa de muerte”

Abstract

La presente AFE se ha desarrollado con el propósito de optar al Título del Magister de Tributación, dicho análisis e investigación permite demostrar que la empresa individual o empresario individual, siendo éste el mismo contribuyente que la persona natural, da origen a dos tipos de patrimonios, el asignado a su negocio o desarrollo empresarial, comercial o servicios y el patrimonio personal, independiente de como determine su renta efectiva; ya sea con contabilidad completa o simplificada o renta presunta, ni a cual régimen de tributación esté acogido. Tratándose, en este caso de la misma persona natural la que al fallecer, la empresa individual o empresario individual, le es plenamente aplicable el inciso segundo del artículo 5° de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), Decreto Ley, N°824, de acuerdo a la normativa vigente. Por consiguiente, la empresa individual o empresario Individual, es la misma persona natural, mientras el patrimonio hereditario se mantenga indiviso y dentro del plazo máximo de tres años, de la ficción legal, desde la apertura de la sucesión, el causante puede seguir actuando como contribuyente con todos sus derechos y obligaciones desde el punto de vista tributario, como si estuviera vivo. Esta es una figura o alternativa muy utilizada para desarrollar un negocio, servicio o actividad económica, por lo rápida, sencilla y su bajo costo de materialización. No siendo ésta una figura elusiva en planificación tributaria, para aminorar o evitar su tributación en un proceso de liquidación o no, del patrimonio hereditario de una sucesión. Considerando lo anteriormente expuesto, tanto por asimetría de la información de los contribuyentes, empresa individual (EI) o unipersonal, podrían existir efectos tributarios muy distintos, quedando sujeta a la voluntad de los contribuyentes el pagar un mayor o menor tributo de los impuestos, de acuerdo la Ley sobLey sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones, lo que puede afectar los principios de equidad y neutralidad del sistema tributario. Se analizaron diversas disposiciones legales, contenidas en la Constitución Política, en la Ley de la Renta, Ventas y Servicios, Herencias, Donaciones y Asignaciones, sometiéndose bajo su ámbito de aplicación muchos casos o situaciones, examinándose en detalle sus resultados y sus efectos, demostrándose con claridad y detalle sus efectos para la empresa individual o empresario individual. Expondré distintas conclusiones, relacionadas con todo el desarrollo y análisis de este trabajo, los efectos que se pueden producir, no sólo por la asimetría de la información, sino que debido al régimen tributario y estructura organizacional para efectos tributarios en un contexto general, evidenciando que encontraremos tanto perjuicios como beneficios que afectaran económicamente los patrimonios de los contribuyentes.re Impuesto a la Renta, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, y

El principio de la neutralidad de los tributos se define como aquél en donde el sistema tributario no debería ni alentar ni desalentar decisiones económicas específicas. El presente trabajo tiene relación con las situaciones frente a las cuales puede verse enfrentado un heredero a quien se le asigna bienes con motivo del fallecimiento de un causante empresario individual, tema que cobra relevancia puesto que en Chile existen mas de quinientas mil empresas unipersonales. Por lo tanto, el objetivo es establecer si la variable tributaria involucrada en determinadas operaciones económicas es un elemento neutro o no en la toma de decisiones por parte de los herederos del causante empresario individual en cuanto a la determinación del costo tributario ante una enajenación futura de los bienes adquiridos por sucesión por causa de muerte.